Reducir la controversia fiscal beneficia a las empresas, a las administraciones y a los accionistas.
Las nuevas tecnologías, como la IA y el almacenamiento en la nube, ofrecen formas de repensar la gestión de la controversia fiscal, agilizando el proceso para todos.
Ya hay señales de que está comenzando un círculo virtuoso, con amplias ventajas y pocos inconvenientes.
La controversia fiscal es ineficiente para todos los implicados. Es costosa, onerosa, derrochadora y puede generar una relación desconfiada entre los contribuyentes y las administraciones tributarias. Esto es especialmente cierto en el caso de las grandes empresas multinacionales, muchas de las cuales están sujetas a los programas de inspección continua de las autoridades fiscales. La controversia fiscal también confunde a los accionistas, que generalmente carecen de la experiencia necesaria para evaluar los matices y las implicaciones de las cuestiones en disputa, y mucho menos las respuestas legislativas y políticas.
Lamentablemente, las empresas prevén una era de actividad de auditoría más intensa y voluminosa a medida que las jurisdicciones de todo el mundo adopten reformas fiscales globales, incluidas las normas globales del impuesto mínimo elaboradas en el Marco Inclusivo de la Organización para el Desarrollo Económico (OCDE)/G20. Más de la mitad de los responsables fiscales corporativos afirman que esperan enfrentarse a más disputas fiscales en los próximos dos años, según la Encuesta EY sobre Riesgo y Controversia Fiscal de 2023.
Generar confianza en una era de reforma fiscal
La asimetría de la información es uno de los factores más relevantes de esta relación históricamente difícil entre las empresas y las autoridades fiscales. Los contribuyentes declaran lo que se exige en las declaraciones fiscales e informativas, las administraciones cuestionan o impugnan partidas de una declaración fiscal y solicitan más documentación para validar dichas declaraciones. Cuando estas solicitudes derivan en disputas, pueden agravarse por la información que a los contribuyentes les resulta difícil localizar o extraer en el plazo exigido por los inspectores fiscales, dado que las disputas suelen surgir muchos años después.
La buena noticia es que las tecnologías avanzadas, incluida la IA generativa, podrían cambiar pronto esta dinámica. Cada vez más, los contribuyentes pueden obtener y gestionar mejor los amplios datos necesarios para cumplir con confianza una proliferación de leyes nuevas y complejas, de forma más eficiente, oportuna y precisa. Además, pueden almacenar y conservar estos datos virtualmente en la nube.
Las herramientas de copiloto, por ejemplo, ya limpian y ordenan de forma instantánea datos procedentes de diversas fuentes, como los informes de gastos de viajes de negocios y las facturas de cuentas por pagar. También estamos viendo la aplicación de estas tecnologías a la documentación y el respaldo de los precios de transferencia intragrupo. Los líderes fiscales han identificado los precios de transferencia como su mayor riesgo de controversia en cada Encuesta EY sobre Riesgo y Controversia Fiscal de la última década y media, incluida una reciente, que se publicará en enero. Otro ejemplo es que las empresas pueden presentar las declaraciones del IVA en origen con mayor precisión, frente a los ajustes posteriores que se realizan años más tarde por pagos excesivos o insuficientes detectados mediante el examen manual de documentos.
Estas tecnologías pueden dar a los gobiernos acceso inmediato a una cantidad de información sin precedentes. Como resultado, todo el proceso de presentación de impuestos se está transformando: de ser un registro histórico de la actividad financiera durante el año, pasa a convertirse en un registro que puede revisarse y disputarse muchos años después. Las interacciones entre contribuyentes y administraciones pueden ahora avanzar hacia una presentación y contabilización de las transacciones en tiempo real, a medida que se producen, lo que permite abordar cualquier inquietud con rapidez y con un conjunto de datos común. Ya observamos que esto está ocurriendo en el ámbito del IVA.
Esta nueva era de la administración tributaria digital es una de las principales razones por las que las empresas están invirtiendo tanto en la transformación de la función fiscal y en herramientas digitales. La estandarización de los datos es fundamental para interactuar eficazmente con los sistemas modernos de administración tributaria. Las nuevas herramientas y procesos también pueden facilitar el acceso de los departamentos fiscales a información útil sobre sus propios negocios; tecnologías avanzadas como la IA generativa les permitirán aplicar de manera coherente las políticas corporativas, incluidas las que rigen los precios de transferencia y los criterios ESG. En última instancia, la adopción mutua de tecnología avanzada puede dar lugar a una relación más eficiente y eficaz entre el cumplimiento de los contribuyentes y la aplicación de la normativa por parte de las autoridades fiscales, centrada en las áreas de diferencias de interpretación, y no en una búsqueda retroactiva de posibles errores u omisiones.
Un círculo virtuoso para la fiscalidad y la confianza
A medida que se construye la confianza, puede generarse un círculo virtuoso. Ya observamos un mayor entusiasmo por las herramientas previas a la presentación, como los acuerdos anticipados de precios (APA). Estas negociaciones permiten, en esencia, que los contribuyentes y las autoridades fiscales acuerden las posiciones fiscales antes de adoptarlas, lo que proporciona certidumbre a ambas partes y reduce la probabilidad de futuras disputas. De hecho, la Encuesta Internacional EY sobre Fiscalidad y Precios de Transferencia 2024, recién concluida y realizada a 1.000 profesionales fiscales, reveló que el interés de los contribuyentes por participar en los APA se ha más que duplicado respecto de encuestas anteriores; por su parte, las administraciones tributarias podrían reconocer cada vez más los beneficios de invertir en un sólido programa de APA que incluya el potencial de los APA multilaterales.
A más largo plazo, la IA podría tener un efecto aún más drástico en la relación entre el contribuyente y la autoridad fiscal. Entre otras cosas, la IA podría pronto supervisar de forma continua los datos fiscales de las organizaciones, lo que ayudaría a lograr el cumplimiento en tiempo real de las leyes y normativas cambiantes. Debería acelerar el intercambio de datos en tiempo real entre contribuyentes y autoridades fiscales, al facilitar el proceso para ambas partes. Incluso podríamos llegar a un punto en el que la propia declaración del impuesto de sociedades se convierta en una reliquia del pasado, como el ábaco y las hojas de cálculo.
¿Pueden los datos en tiempo real y la tecnología transformar la relación entre el contribuyente y la administración tributaria, que generalmente se describe como antagónica? Quizá; y si la nueva tecnología hace que la administración tributaria sea menos costosa y más eficaz para los gobiernos, y que el cumplimiento sea más eficiente para los contribuyentes, ambos obtendrán enormes beneficios. La base fundamental de ese proceso seguirá siendo la necesidad de resolver la cuestión de la confianza. Lograr datos oportunos y precisos en los que ambas partes puedan coincidir será un avance significativo en la ecuación de la confianza.
Las opiniones reflejadas en este artículo son las del autor y no reflejan necesariamente las opiniones de la organización global EY ni de sus firmas miembro.
